Уголовная ответственность за создание фирм однодневок

Понятие фирмы «однодневки» официально в законодательстве отсутствует. Однако есть ряд признаков, которые позволяют охарактеризовать общество, которое создано не для достижения экономической цели, извлечения прибыли и ведения хозяйственной деятельности. Задачей оформления такой компании является организация схем по уходу от уплаты налогов, сокрытия имущества либо оптимизации обязательных платежей. При регистрации такого юридического лица или индивидуального предприятия на ответственных лиц может налагаться уголовная ответственность. В каких объемах и при нарушении каких требований закона, подробно в материале.

Понятие и признаки фирмы однодневки

Фирмы «однодневки» создаются с целью проведения одной или нескольких сделок в течение непродолжительного времени для получения материальной выгоды. Схемы деятельности таких компаний примерно следующие:

  1. Создание юридического лица с назначением руководителем гражданина, потерявшего паспорт без его воли. По подложным документам подписание контрактов, совершение купли-продажи, дарения или других сделок с целью получения материальной выгоды.
  2. При работающей организации подлог документов на приобретение услуг. В результате создаются условия для уменьшения налоговой базы для расчета налога на прибыль, НДС. Обычно соглашения заключаются на оказание информационной или консультативной помощи. Также средства могут предназначаться на покупку сведений, которые есть в открытом доступе и получение которых может осуществляться бесплатно. В действительности специалисты сторонних организаций не привлекаются, фактически деньги им не передаются. У фирмы-однодневки получается экономия на оплате налогов в бюджет.
  3. Обналичивание средств по схеме, похожей с предыдущей ситуацией с оформлением фиктивной документации на оказание услуг. Происходит снижение налоговой базы компании-заказчика, как следствие, повышается НДС на реализуемые товары, то есть повышается себестоимость. Искусство завышаются показатели реализационной прибыли. За счет этого компания получает налоговый вычет в повышенном размере.

Признаками фирмы-однодневки на практике могут быть:

  • отсутствие офиса, документация направляется по адресу проживания директора или учредителей организации;
  • налоговая и бухгалтерская отчетность имеют отрицательные показатели либо нулевые;
  • отсутствие выплат в бюджеты различных уровней;
  • нет штата сотрудников, работают по гражданско-правовым договорам на оказание услуг, нет трудовой дисциплины;
  • минимальный документооборот;
  • исполнение полномочий руководителем организации и за директора, и за главного бухгалтера, и юриста, и кадровика, одновременно являющегося единственным учредителем юридического лица;
  • отсутствие активов – основных фондов;
  • деятельность компании заключена в сотрудничестве перекупщиков и поставщиков;
  • расходы организации идентичны доходах, так образуются нулевые значения;
  • недолговременная деятельность компании;
  • нет контактов фактически с контрагентами;
  • выплата займов без обеспечения, выдача векселей без реальных активов и имущества организации;
  • заключение сомнительных сделок с участием одних и тех же лиц и др.

Справка: не всегда наличие указанных признаков характеризует фирму, созданную с заведомо незаконными целями. Оценка фактической деятельности характеризуется инспекторами налоговой службы в совокупности. При заявлении о ликвидации компании, просуществовавшей небольшой период, ФНС РФ будет проведена тщательная проверка деятельности такой организации на предмет проведения мнимых сделок.

Ответственность за создание фирмы

Наказание за создание фирмы для проведения конкретных незаконных финансовых операций налагается даже в случаях, когда фактически деятельность компанией не велась. Условия привлечения к отбыванию санкций предусмотрены в ситуациях:

Ст.173.1 – ответственность предусмотрена за организацию юрлица без законных оснований.

  • Пункт 1 предусматривает ответственность за создание фиктивных компаний, если такие действия повлекли внесение записей о подставных лицах-учредителях в ЕГРЮЛ. Штрафная санкция при установлении фактов ведения незаконной деятельности может достигать от 100 до 300 тыс. руб., либо в размере заработка от 7 до 12 месяцев приговоренного, принудительные работы или лишение свободы в период до 5 лет.
  • Пункт 2 – в качестве отягчающих обстоятельств рассматривается совершение преступления группой лиц по предварительному сговору либо с использованием служебного положения. Штраф назначается в повышенном размере от 300 до 500 тыс. руб., либо взыскивается в доход государства заработок за период от 1 до 3 лет, обязательные работы – от 180 до 240 часов, в качестве высшей меры наказания применяется осуждение к лишению свободы сроком до 3 лет.

Под подставными лицами в рамках указанной нормы понимаются граждане, сведения о которых внесены в госреестр без их согласия и уведомления, если они указаны в учредительных документах как участники юридического лица, либо руководители, которые фактически не осуществляют распорядительную деятельность в организации.

Ст.173.2 УК РФ – преступление совершено при использовании незаконной документации или без регистрации статуса компании.

  • Пунктом 1 предусмотрена ответственность за предоставление удостоверения личности лица, данные которого вносятся в госреестр, если он указан как руководитель или учредитель, доверенное лицо. Такое противоправное деяние влечет назначение наказания в виде штрафа от 100 до 300 тыс. руб., заработка или иного дохода осужденного гражданина в период от 7 до 12 месяцев. Также могут как альтернатива назначаться исправительные работы сроком до 2 лет либо обязательные работы по времени от 180 до 240 часов.
  • В пункте 2 указано, что уголовная ответственность следует при предоставлении при госреестрации сведений о подставном лице – персональные данные которого получены незаконным путем. Либо при приобретении сведений, указанных в удостоверении личности иного гражданина, путем его кражи, завладения обманным путем, получения за плату или на безвозмездной основе, или при злоупотреблении доверием. Штрафная санкция при установлении признаков преступления составит от 300 до 500 тыс. руб., доход осужденного может подлежать взысканию в доход государства в период деятельности от 1 до 3 лет, лишение свободы или принудительные работы по приговору составят в качестве высшей меры наказания не более 3 лет.

Как ведется борьба с такими фирмами

В Приказе ФНС РФ №М-3-06/333 от 30.05.2007 разъяснено, какие признаки характеризуют фирму-однодневку. К ним относятся:

  • регистрация нескольких юридических лиц на один адрес;
  • директор или учредитель выступает участником ряда компаний.

В качестве мер по выявлению и уголовному преследованию лиц применяются:

  • назначение дополнительной проверки ФНС РФ при подаче заявления о внесении сведений в ЕГРЮЛ;
  • отказы в регистрации организации в связи с ведением незаконной деятельности ранее;
  • тщательный контроль деятельности действующих компаний с нулевым балансом или на грани банкротства.

Привлечение к уголовной ответственности осуществляется исключительно по приговору суда. Иные инстанции не вправе наложить санкции, предусмотренные УК РФ. Право на налоговое расследование было предоставлено ФНС РФ на основании ст.28.7 КоАП РФ. Документация по результатам ведения административного процесса может помещаться в материалы уголовного дела с целью подтверждения юридически-значимых обстоятельств. Наложение ответственности осуществляется только при наличии доказательств вины гражданина или организованной группы лиц в умышленном создании компании без цели ведения коммерческой деятельности и получения выгоды незаконным путем.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: