Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов

Законодательство РФ обязует всех граждан уплачивать в казну Государства налоги с прибыли и доходов, которые расходуются на содержание бюджетных организаций и социальные выплаты. Уклонение от этой обязанности или умышленное сокрытие прибыли с целью уменьшения суммы налогов является нарушением, которое влечет за собой наказание.

Ответственность за неуплату налогов и взносов

За несоблюдение требований НК России, обязывающего всех граждан совершать налоговые платежи в казну Государства, в отношении нарушителя может последовать:

  • Налоговая ответственность. Назначается в соответствии с НК России;
  • Административная ответственность. Определяется на основании КоАП РФ;
  • Уголовная ответственность. Назначается на основании УК РФ.

Справка: независимо от того, к какой ответственности привлечен нарушитель, и какое наказание ему определено , в отношении неплательщика может быть возбуждена процедура принудительного взыскания задолженности.

Главный признак совершения налогового преступления – противоправные действия гражданина, обязанного платить налоги. К таким деяниям относят:

  • Непредставление декларации или иных документов, утвержденных на законодательном уровне, о доходах, подлежащих налогообложению;
  • Внесение в декларацию или иной документ сведений, не соответствующих действительности, с целью занижения налоговых выплат.

Условия определения ответственности за невыплату налоговых взносов прописаны в ст. 108 НК РФ. Из нее следует, что ответственность наступает только при наличии решения уполномоченного органа (ИФНС), вступившего в законную силу.

Также 108 статья НК указывает на то, что налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность в инкриминируемом ему деянии. Причастность к совершению им налогового преступления должны подтвердить сотрудники ИФНС.

Уголовная ответственность

Сотрудники следственных органов не могут самостоятельно инициировать преследование граждан или организаций, нарушивших требования НК РФ. Уголовное дело в отношении неплательщика может быть возбуждено только после получения соответствующей информации от налоговой инспекции.

Сотрудники ИФНС могут передавать информацию о физических или юридических лицах, не исполняющих требования налогового законодательства, при наступлении определенных условий:

  • Сумма задолженности достигла крупных или особо крупных размеров;
  • В отношении должника принято решение, вступившее в законную силу, о привлечении его к ответственности;
  • Неплательщик был уведомлен в установленном порядке о необходимости погашения задолженности и штрафов;
  • Срок для добровольного погашения задолженности, указанный в уведомлении, истек более 2-х месяцев назад.

На законодательном уровне определены пороги, при которых размер задолженности признается крупным или особо крупным:

Физическое лицо Юридическое лицо
Крупная Более 900000 рублей, если задолженность составляет более 10% от итоговой суммы Более 5000000 рублей, если задолженность превышает 25% от величины, подлежащей уплате
Особо крупная Более 4500000 рублей, при условии, что задолженность составляет более 20% от суммы, подлежащей уплате. Более 15000000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 50% от суммы, подлежащей уплате

 

При расчете задолженности во внимание берутся 3 прошедших финансовых года, идущих друг за другом.

Важно: по нормам уголовного законодательства наказание может быть назначено только в отношении должника, не предоставившего декларацию или указавшего в ней недостоверную информацию. Если декларация с верными сведениями была своевременно передана, но налогоплательщик не совершил необходимые платежи, то ему не может вменяться уголовная ответственность.

Наказание за уклонение от уплаты налогов назначается по следующим статьям Уголовного Кодекса России:

  • Ст. 198 – уклонение от уплаты налогов физическим лицом или индивидуальным предпринимателем;
  • Ст. 199 – неуплата налогов и взносов юридическим лицом;

Неплательщик может избежать наказания по УК РФ, если он впервые привлечен к ответственности и погасил все имеющиеся задолженности по налогам и взносам. Если на момент погашения задолженностей уголовной дело уже возбуждено, то оно должно быть закрыто.

Физические лица

Для физических лиц уголовная ответственность может быть назначена только по ст. 198 УК РФ. Санкции этой статьи в качестве наказания подразумевают назначение штрафа или ограничение свободы.

Размер штрафа Срок лишения свободы
Неуплата налога в крупном размере (ч. 1 ст. 198 УК РФ) от 100000 до 300000 рублей до 1 года
Неуплата налога в особо крупном размере (ч. 2 ст. 198 УК РФ) от 200000 до 500000 рублей до 3-х лет

Важно: если сумма задолженности менее крупного или особо крупного размеров, то налогоплательщик может быть привлечен только к налоговой или административной ответственности.

Юридические лица

К ответственности за нарушения налогового законодательства юридическим лицом могут быть привлечены следующие должностные лица:

  • Руководитель организации;
  • Главный бухгалтер;
  • Бухгалтер (если штатом предприятия не предусмотрена вакансия главбуха);
  • Иные лица, ответственные за ведение отчетности перед ИФНС.

Если обвиняемый будет признан виновным ст. 199 УК РФ, то ему также грозит несколько вариантов наказания:

Сумма штрафа Принудительные работы Арест Лишение свободы
Ч. 1 ст. 199 УК РФ (неуплата налогов в крупном размере) 100000-300000 рублей или в размере заработной платы за 1-2 года До 2-х лет До 6 месяцев До 2-х лет
Ч. 2 ст. 199 УК РФ (неуплата налогов и взносов в особо крупном объеме) 200000-500000 рублей или в размере заработной платы за 1-3 года До 5-ти лет Не предусмотрен До 6-ти лет

Важно: в отношении лица, признанного виновным по ст. 199 УК РФ, может быть определен запрет на занимание определенных должностей сроком до 3-х лет.

Неуплата налогов – серьезное нарушение, которое может повлечь за собой уголовное преследование. Уголовная ответственность за сокрытие доходов, подлежащих налогообложению, может выражаться в виде штрафа до 500000 рублей или лишения свободы до 6-ти лет. На конкретную меру наказания влияет размер неуплаты и статус лица – нарушителя.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: